中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024）（2）

　　
　　【颁布机关】中华人民共和国海关总署
　　【发布文号】海关总署令第272号
　　【发布日期】2024-10-28
　　【实施日期】2024-12-01
　　【效力位阶】地方性法规

　　第七章 税收强制

　　第七十一条 纳税人在规定的纳税期限内有转移、藏匿其应税货物以及其他财产的明显迹象，或者存在其他可能导致无法缴纳税款风险的，海关可以责令纳税人提供担保。纳税人未按照海关要求提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制措施：
　　（一）书面通知银行业金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款；
　　（二）查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。
　　纳税人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当立即解除强制措施。
　　第七十二条 海关可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。
　　纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以按照规定通知移民管理机构对纳税人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。
　　第七十三条 纳税人、扣缴义务人未按照规定的纳税期限缴纳或者解缴税款的，海关责令纳税人、扣缴义务人自纳税期限届满之日起三个月内缴纳税款；超过三个月仍未缴纳税款的，海关应当向纳税人、扣缴义务人制发催告书。纳税人、扣缴义务人未在催告书送达之日起十日内缴纳税款、滞纳金且无正当理由的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制执行措施：
　　（一）书面通知银行业金融机构划拨纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款；
　　（二）查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分退还纳税人、扣缴义务人。
　　海关实施税收强制执行措施时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行，滞纳金计算截止日期为海关作出税收强制执行决定之日。
　　第七十四条 有下列情形之一的，海关应当中止税收强制执行：
　　（一）纳税人、扣缴义务人缴纳税款确有困难或者暂无缴纳能力；
　　（二）第三人对税收强制执行标的主张权利，确有理由；
　　（三）执行可能造成难以弥补的损失，且中止税收强制执行不损害公共利益；
　　（四）海关认为需要中止执行的其他情形。
　　中止税收强制执行的情形消失后，海关应当恢复执行。对没有明显社会危害，纳税人、扣缴义务人确无能力缴纳税款，中止执行满三年未恢复执行的，海关不再执行。
　　第七十五条 有下列情形之一的，海关应当终结税收强制执行：
　　（一）纳税人、扣缴义务人死亡或终止，无遗产或财产可供执行，又无义务承受人；
　　（二）执行标的灭失；
　　（三）据以执行的行政决定被撤销；
　　（四）海关认为需要终结执行的其他情形。
　　第七十六条 本办法未作规定的税收强制措施和税收强制执行措施，应当按照《中华人民共和国行政强制法》和有关法律、行政法规的规定实施。
　　第七十七条 船舶吨税、海南自由贸易港的进出口税收、反倾销税、反补贴税、保障措施关税的征收管理，按照相关法律、行政法规及有关规定执行，未作规定的，适用本办法。
　　跨境电子商务零售进口税收和跨境电子商务出口退运商品税收的征收管理按照有关规定执行，未作规定的，适用本办法。
　　第七十八条 保税货物、进出海关特殊监管区域和保税监管场所的货物、进出口减免税货物的税收管理，按照本办法规定执行。本办法未作规定的，按照相关法律、行政法规及有关规定执行。
　　第七十九条 进口货物涉及应税特许权使用费的，进口税收的征收管理按照相关法律、行政法规及有关规定执行。
　　第八十条 海关建立属地纳税人管理制度，加强税源管理，优化纳税服务，构建关企和谐共治的征纳关系。
　　第八十一条 违反本办法规定，构成违反海关监管规定行为、走私行为的，按照《海关法》《关税法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》和其他有关法律、行政法规的规定处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第八十二条 本办法所规定的文书由海关总署另行制定并发布。
　　第八十三条 本办法由海关总署负责解释。
　　第八十四条 本办法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海关总署令第124号公布、根据2010年11月26日海关总署令第198号、2014年3月13日海关总署令第218号、2017年12月20日海关总署令第235号、2018年5月29日海关总署令第240号修改的《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》和2009年8月19日海关总署令第184号公布的《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》同时废止。